政策法规库
稽查的依据集中在几部法律与规程里：程序看征管法与稽查工作规程，责任看征管法与刑法，救济看复议法与诉讼法。
稽查依据分三层：程序看《税收征收管理法》及实施细则与《税务稽查案件办理程序规定》（总局令第 52 号）；定性看征管法第六十三条（偷税）、第六十四条（不申报、编造虚假计税依据）与刑法第二百零一条（逃税罪）；救济看《行政复议法》与《行政诉讼法》。稽查局应自立案之日起 90 日内作出决定。
- 程序：《税收征收管理法》及实施细则、《税务稽查案件办理程序规定》
- 定性：征管法第六十三条、第六十四条，刑法第二百零一条
- 救济：《行政复议法》60 日、《行政诉讼法》15 日 / 6 个月
- 处罚幅度：不缴或少缴税款 50% 以上 5 倍以下
依据截至 的现行有效法规与办理口径整理
税务机关能查什么、怎么查
检查权限、程序要求、追征期与滞纳金，都在这几部规范里。
规定税务检查的权限与程序、申报义务、税款追征期、滞纳金加收、违法责任与争议处理的基本规则，是稽查案件的核心依据。
国家税务总局令第 52 号，2021 年 8 月 11 日施行，同时废止原《税务稽查工作规程》。细化选案、检查、审理、执行四个环节的操作要求：检查通知书送达、账簿调取与退还、询问、证据收集、文书制作，并明确稽查局应当自立案之日起 90 日内作出处理处罚决定，案情复杂经批准可延长不超过 90 日。
规定处罚裁量的考量因素与阶次，是陈述申辩中主张从轻、减轻的重要参照。
处罚怎么作出，不服怎么办
告知、申辩、听证是处罚的法定程序；复议与诉讼是后续救济。
规定处罚告知、陈述申辩、听证的适用情形与期限，以及处罚决定的作出要求。听证申请期限与组织程序以此为准。
规定复议范围、申请期限、受理与审理程序。涉税争议的复议前置与纳税前置规则，需结合征管法一并适用。
规定起诉条件、期限与举证责任。行政机关对作出的行政行为负举证责任，这是诉讼阶段的重要支点。
从行政责任到刑事风险
定性不同，后果差别巨大。了解条文，才知道申辩该往哪个方向走。
分别规定偷税与不申报、编造虚假计税依据的处理：追缴税款、加收滞纳金，并处不缴或少缴税款一定倍数的罚款。
规定逃税等涉税犯罪的构成与处罚。首次发生并经税务机关下达追缴通知后补缴税款、缴纳滞纳金、接受行政处罚的，依法存在不予追究刑责的空间，但有例外情形。
定期发布典型涉税违法案件与风险提示，可用于判断同类业务的定性倾向与执法口径。
同一条文冲突时，先看谁效力更高？
稽查文书的依据常常横跨四层，层级决定了能否作为处罚依据。
| 层级 | 典型文件 | 制定机关 | 在稽查中的作用 |
|---|---|---|---|
| 法律 | 税收征收管理法、企业所得税法 | 全国人大及其常委会 | 设定检查权限、追征期与处罚幅度，效力最高 |
| 行政法规 | 征管法实施细则、发票管理办法 | 国务院 | 细化程序与文书要求，不得与法律冲突 |
| 部门规章 | 税务稽查案件办理程序规定（总局令第 52 号） | 国家税务总局 | 规定选案、检查、审理、执行的具体操作与 90 日办案期限 |
| 规范性文件 | 处罚裁量基准、各类公告 | 税务总局及省级税务局 | 影响裁量幅度与执行口径，但不得设定行政处罚 |
申辩时常见的有效角度之一，就是指出处罚依据停留在规范性文件层级，却实际设定了加重义务。
术语与口径
- 法律
- 是指由全国人民代表大会及其常务委员会制定的规范性文件。税收领域主要是《税收征收管理法》与《企业所得税法》，效力高于行政法规与部门规章。
- 行政法规
- 是指国务院制定的条例、规定，如《税收征收管理法实施细则》《发票管理办法》。它们把法律的授权条款落到可执行层面，是判断程序是否合法的重要依据。
- 部门规章
- 是指国家税务总局制定的规程、办法，如《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第 52 号，2021 年 8 月 11 日施行）。实务中核对稽查程序，主要对照这一层。
